Fiscale eenheid BTW tussen maatschap en BV wordt door Belastingdienst bestreden

Voorkom ongewenste BTW druk door aanpassing maatschapsakte
Ondernemers die BTW vrijgestelde prestaties verrichten hebben geen recht op aftrek van BTW. In een structuur waarin door Holding BV’s managementvergoedingen in rekening worden gebracht aan een Werk BV leidt dat tot een ongewenste BTW druk. Over de managementvergoeding is BTW verschuldigd terwijl de Werk BV de BTW niet in aftrek kan brengen. Door te werken met een maatschap in combinatie met een fiscale eenheid BTW kan de BTW druk voorkomen worden. De Belastingdienst bestrijdt tegenwoordig deze structuren omdat volgens de Belastingdienst niet is voldaan aan de voorwaarden voor een fiscale eenheid BTW.
15 nov 2018 Laatst gewijzigd: 1 dec 2018 Kennis mr. Carola van Vilsteren

Structuur waar ongewenste BTW druk ontstaat

Deze situatie komt in de praktijk vaak voor:

De BTW op de managementvergoeding die door Holding 1 en Holding 2 aan de Werk BV in rekening wordt gebracht is bij de Werk BV niet aftrekbaar.

Alternatieve structuur om ongewenste BTW druk te voorkomen

In de praktijk werd deze ongewenst BTW druk vaak als volgt opgelost:

In deze structuur worden de aandelen in de Werk BV door Holding 1 en Holding 2 economisch ingebracht in de maatschap. De Werk BV betaalt een managementvergoeding aan de maatschap waarover binnen de Fiscale eenheid BTW geen BTW is verschuldigd. Over de winstverdeling door de maatschap aan Holding 1 en aan Holding 2 is geen BTW verschuldigd.

Geen fiscale eenheid BTW volgens de Belastingdienst

Eén van de elementen in de alternatieve structuur om BTW heffing te voorkomen is dat er sprake is van een fiscale eenheid BTW tussen de maatschap en de Werk BV. Indien de fiscale eenheid BTW niet bestaat is over de managementvergoeding door de werk BV aan de maatschap BTW verschuldigd die niet aftrekbaar is bij de Werk BV.
Voor het bestaan van een fiscale eenheid BTW moet er voldaan zijn aan de voorwaarde dat er sprake is van financiële, economische en organisatorische verwevenheid tussen de maatschap en de Werk BV.
Volgens de Belastingdienst is een fiscale eenheid BTW tussen de maatschap en de Werk BV niet mogelijk omdat geen sprake is van een financiële verwevenheid tussen de maatschap en de Werk BV. Voor een financiële verwevenheid is noodzakelijk dat meer dan 50% van de aandelen in de Werk BV -inclusief de zeggenschap- in dezelfde handen is en daaraan wordt volgens de Belastingdienst niet voldaan omdat de zeggenschap op de aandelen bij Holding 1 en Holding 2 ligt.

Actie

In veel gevallen zal een aanpassing van de maatschapsakte moeten plaatsvinden om een fiscale eenheid BTW tussen de maatschap en de Werk BV (‘s) succesvol te kunnen verdedigen bij de Belastingdienst.  

Heeft u met een dergelijke situatie te maken? Voor vragen hierover kunt u vrijblijvend contact met mij opnemen.

Auteur

Vilsteren_van_Carola_foto.jpg

mr. Carola van Vilsteren

Van Vilsteren BTW advies
Heelsum
Specialisme(n): BTW
Profiel
Neem contact op voor een gratis consult
Fiscaalconsult

Fiscaalconsult is het kenniscentrum en online adviesplatform voor financiële of juridische dienstverleners, als ook controllers van ondernemingen die op zoek zijn naar fiscale expertise.

Fiscaalconsult
Kanaalpark 157
2321 JW Leiden

Volg ons op

 
Fiscaal nieuws ontvangen?

Fiscaal nieuws ontvangen?

Ja, stuur mij de nieuwsbrief met fiscale updates en ontwikkelingen. Gegevensverwerking en verzending overeenkomstig de Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG). U ontvangt maximaal 1 nieuwsbrief per week.

Controleer nu uw mailbox

U ontvangt een bericht met instructies om uw e-mailadres te bevestigen.

Fiscaalconsult © 2017. Alle rechten voorbehouden. Privacybeleid en disclaimer

Ready for Online Business
1
0
1