Onderneming in BV-vorm in 2020 fiscaal vaak voordeliger dan een IB-onderneming

Heroverweeg ondernemingsstructuur door tariefsaanpassingen in Belastingplan 2020
Ondernemers kunnen er voor kiezen om hun onderneming te drijven middels een IB-onderneming (denk hierbij aan de eenmanszaak, VOF of maatschap) dan wel een B.V. De keuze voor een bepaalde rechtsvorm wordt vaak ingegeven door fiscale motieven. Door de voorgestelde wijzigingen in het Belastingplan 2020 kan het zo zijn, dat uw huidige rechtsvorm in 2020 fiscaal niet meer optimaal is.
5 nov 2019 Laatst gewijzigd: 16 nov 2019 Kennis Jorrit Klijs MSc

Hoe wordt de winst bij een IB-onderneming en bij een B.V. nu belast (2019)?

Wanneer er sprake is van een IB-onderneming wordt de winst belast in box 1 tegen het progressieve tarief. Het tarief in de hoogste schijf in 2019 bedraagt 51,75%. De MKB-winstvrijstelling bedraagt in 2019 14%. Dit betekent dat gesteld kan worden dat de marginale belastingdruk voor een IB-ondernemer in de hoogste tariefschijf 44,5% (51,75% minus 14% daarvan) bedraagt. Wanneer de onderneming wordt gedreven middels B.V. welke een belastbare winst maakt van maximaal € 200.000, bedraagt de marginale belastingdruk slechts 39,25%.

Voorbeeld 1 (2019)

Winst voor VPB

€ 100,00

 

Vpb

-€ 19,00

19,00%

Netto-winst

€ 81,00

 

AB-claim

-€ 20,25

25,00%

Netto in privé

€ 60,75

 
     

Belastingdruk

39,25%

 

Echter door toepassing van diverse ondernemersfaciliteiten (die niet toegankelijk zijn voor ondernemingen welke zijn onderworpen aan de heffing van vennootschapsbelasting) en de tarieven in de lagere schijven voor de inkomstenbelasting is de keuze voor een IB-onderneming in veel gevallen desondanks vaak voordeliger.

Hoe wordt de winst bij een IB-onderneming en bij een BV belast in 2020?

Met ingang van 1 januari 2020 bedraagt (conform het Belastingplan 2020) het hoogste tarief in box 1 49,5%. Daarnaast wordt de MKB-winstvrijstelling niet meer in aftrek gebracht tegen het hoogste tarief, maar tegen een lager tarief. In 2020 komt hierdoor de hoogste tariefschijf na MKB-vrijstelling uit op 46%. In latere jaren wordt het zelfs in aftrek gebracht tegen het laagste tarief, waardoor het voordeel van de MKB-vrijstelling verder afneemt. Dit betekent dat in 2020 de marginale belastingdruk voor een IB-ondernemer 43,06% is.

Voorbeeld 2 (2020)

Winst

€ 100,00

€ 100,00

 

MKB-winstvrijstelling

-€ 14,00

 

14,00%

Belastbare winst

€ 86,00

   

Verschuldigde IB

-€ 42,57

 

49,50% *)

Verschuldigde IB

-€ 0,49

 

3,50% **)

Totaal verschuldigde IB

 

-€ 43,06

 

Netto in privé

 

€ 56,94

 
       

Belastingdruk

 

43,06%

 

*) Volgens tarieftabel
**) Bijtelling in verband met aftrekbeperking

Met ingang van 1 januari 2020 wordt het tarief in de eerste schijf voor de vennootschapsbelasting verlaagd naar 16,5%. Het tarief in box 2 bedraagt in 2020 (waarschijnlijk) 26,25%. Wanneer de onderneming in 2020 wordt gedreven door middel van een B.V. die een belastbare winst maakt van maximaal € 200.000, bedraagt de marginale belastingdruk 38,42%.

Voorbeeld 3 (2020)

Winst voor VPB

€ 100,00

 

Vpb

-€ 16,50

16,50%

Netto-winst

€ 83,50

 

AB-claim

-€ 21,92

26,25%

Netto in privé

€ 61,58

 
     

Belastingdruk

38,42%

 

Al met al kan dus geconcludeerd worden dat de belastingdruk van ondernemingen die worden gedreven in de IB en in een BV-structuur fors uit elkaar beginnen te lopen. De uiteindelijke effectieve belastingdruk is niet alleen afhankelijk van de ondernemingswinst. De privésituatie van de desbetreffende cliënt is ook van belang voor bepaling van de effectieve belastingdruk. Uiteindelijk kan de fiscale positie in een BV-structuur nog worden geoptimaliseerd door middel van het vaststellen van het loon met inachtneming van de wet- en regelgeving omtrent het gebruikelijk loon.

IB-onderneming wordt fiscaal onaantrekkelijker ten opzichte van de B.V.

Daarnaast zijn in het Belastingplan 2019 nog enkele zaken voorgesteld waardoor de IB-onderneming mogelijk fiscaal onaantrekkelijker wordt:

  • de zelfstandigenaftrek wordt versoberd;
  • andere ondernemersaftrekken worden ook tegen een lager tarief aftrekbaar.

Wellicht kan het voordelig zijn om de huidige structuur van de onderneming te wijzigen, wat op verschillende manieren kan. Hierbij kunt u denken aan:

  • Inbreng van de IB-onderneming in een B.V.-structuur (ruisend dan wel geruisloos of door middel van een activa/passiva transactie);
  • Omzetting van de VOF of maatschap in personal holdings en daaronder een werk-B.V.

Ook kan een wijziging van de ondernemingsstructuur een interessant moment zijn om een splitsing aan te brengen tussen het onroerend goed wat aanwezig is binnen de onderneming en de daadwerkelijke ondernemersactiviteiten.

Tot slot: waar ligt het omslagpunt?

Wanneer er sprake is van een belastbare winst van € 150.000 in 2020 ligt daar ongeveer het omslagpunt wanneer de IB-onderneming niet meer fiscaal aantrekkelijk is ten opzichte van de BV-structuur. Uiteindelijk is ook de hoogte van de toekenning van het loon en de privésituatie van de desbetreffende cliënt hierbij van belang.

Graag reken ik voor u voor wat gezien de komende belastingplannen voordeliger is, een IB-onderneming dan wel een B.V.. Overweegt u om voor cliënten de ondernemingsstructuur te wijzigingen, neem dan gerust vrijblijvend contact op om de mogelijkheden te bespreken.

Auteur

Klijs_Jorrit_foto.JK.MC.jpg

Jorrit Klijs MSc

Klijs Advice
Dorst
Specialisme(n): Inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, particulieren, MKB-praktijk/DGA-praktijk
Profiel
Neem contact op voor een gratis consult
Fiscaalconsult

Fiscaalconsult is het kenniscentrum en online adviesplatform voor financiële of juridische dienstverleners, als ook controllers van ondernemingen die op zoek zijn naar fiscale expertise.

Fiscaalconsult
Kanaalpark 157
2321 JW Leiden

Volg ons op

 
Fiscaal nieuws ontvangen?

Fiscaal nieuws ontvangen?

Ja, stuur mij de nieuwsbrief met fiscale updates en ontwikkelingen. Gegevensverwerking en verzending overeenkomstig de Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG). U ontvangt maximaal 1 nieuwsbrief per week.

Controleer nu uw mailbox

U ontvangt een bericht met instructies om uw e-mailadres te bevestigen.

Fiscaalconsult © 2019. Alle rechten voorbehouden. Privacybeleid en disclaimer

Ready for Online Business
1
0
1