Een abc-transactie kan schematisch als volgt worden weergegeven:
Bij een abc-transactie is voor de btw sprake van twee leveringen, namelijk één in schakel A-B en één in schakel B-C. Omdat de goederen worden vervoerd vanuit het ene EU-land Duitsland, naar het andere EU-land België, is sprake van een zogenoemde intracommunautaire transactie. Bij een abc-transactie kwalificeert slechts één levering als intracommunautaire levering. Dat is de levering waaraan het vervoer van de goederen kan worden toegerekend. Vanaf 1 januari 2020 kunt op grond van de nieuwe btw-regeling voor ketentransacties eenvoudiger bepalen aan welke schakel het vervoer van de goederen moet worden toegerekend. Raadpleeg voor meer informatie over de nieuwe btw-regeling voor ketentransacties het artikel ‘Nieuwe btw-regeling voor ketentransacties binnen de EU vanaf 2020.
Vervoer toerekenbaar aan schakel A-B
Indien het vervoer van de goederen is toe te rekenen aan de eerste schakel A-B, vindt in die schakel de intracommunautaire levering plaats. Dit houdt in dat:
Dit betekent dat uw klant zich moet registreren in België om de verschuldigde btw wegens de intracommunautaire verwerving en de binnenlandse levering in België te kunnen aangeven.
Vervoer toerekenbaar aan schakel B-C
Indien het vervoer van de goederen toerekenbaar is aan de laatste schakel B-C, geldt het volgende:
In deze situatie moet uw klant zich registreren in Duitsland om de intracommunautaire levering vanuit Duitsland aan te kunnen geven en de Mehrwertsteuer die de Duitse leverancier in rekening brengt terug te kunnen vragen.
Om te voorkomen dat uw klant zich voor de btw moet registreren in het land van vertrek of het land van aankomst van de goederen, in het aangehaalde voorbeeld Duitsland of België, is de vereenvoudigde abc-regeling in het leven geroepen. De Nederlandse vereenvoudigde abc-regeling is alleen van toepassing als wordt voldaan aan de volgende voorwaarden:
Vanwege een arrest van het Europese Hof uit 2018 geldt niet langer de voorwaarde dat partij B geen btw-identificatienummer mag hebben in het EU-land van waaruit de goederen vertrekken.
Het risico van het ten onrechte toepassen van de vereenvoudigde abc-regeling is dat uw klant zich moet registreren in het EU-land van vertrek of het EU-land van aankomst van de goederen. De belastingautoriteiten uit het EU-land van aankomst of het EU-land van vertrek kunnen naheffingsaanslagen, verhoogd met heffingsrente en boetes, opleggen. De verkeerde toepassing van de vereenvoudigde abc-regeling leidt ertoe dat de factuur, de btw-aangifte en de Opgaaf ICP onjuist zijn. Daarvoor kan de Nederlandse Belastingdienst een boete opleggen van maximaal € 5.278 voor zowel de onjuiste factuur, de onjuiste btw-aangifte als de onjuiste Opgaaf ICP.
Heeft u te maken met een klant die betrokken is bij abc-transacties? Tijdens een gesprek onderzoek ik graag samen met u of de vereenvoudigde abc-regeling kan worden toegepast op de betreffende abc-transactie. Of laat een btw-scan uitvoeren om de huidige btw-positie van uw klant in kaart te brengen en, indien nodig, te optimaliseren.
Wilt u eerst vrijblijvend een vraag stellen, neem dan ook gerust contact op.